Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение icon

Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение



НазваниеКнига для руководителя и владельца бизнеса Введение
страница18/18
Дата конвертации13.10.2013
Размер1.94 Mb.
ТипКнига
источник
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18
1. /Не дай себя надуть бухгалтеру!.docКнига для руководителя и владельца бизнеса Введение

Синтетический и аналитический учет


В процессе ведения учета возникает необходимость детализировать общие показатели, более того – выразить многие показатели не только в денежном, но и в натуральном эквиваленте. Для детализации показателей в бухгалтерском учете все счета подразделяются на два вида: синтетические и аналитические.

На синтетических счетах отражаются общие (обобщенные) показатели (обороты и остатки). Они ведутся только в денежном выражении.

Аналитические счета предназначены для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета. Показатели аналитического учета могут выражаться как в денежных, так и в натуральных показателях. Иначе говоря, данные, хранящиеся на аналитических счетах, являются подробной расшифровкой соответствующих синтетических счетов.

Для ведения аналитического учета к синтетическому счету открываются аналогичные по структуре (активные, пассивные или активно-пассивные) аналитические счета. Остатки и обороты по синтетическому счету должны равняться сумме соответствующих остатков и оборотов по открытым к данному счету аналитическим счетам.

В предыдущем разделе вы познакомились с таким понятием, как субсчет. Так вот, субсчет представляет своего рода связующее звено между синтетическими и аналитическими счетами. Например, остаток по счету 10 «Материалы» составляет 5000 руб. Из них на субсчете 10/01 «Сырье и материалы» числится 2000 руб., а на субсчете 10/03 «Топливо» – 3000 руб. Данные аналитического учета позволяют детализировать эту информацию. С их помощью мы узнаем, что, например, на субсчете 10/01 числится пять банок краски по 150 руб. на сумму 750 руб. и 10 л лака по цене 125 руб. за 1 л на сумму 1250 руб. (итого 750 + 1250 = 2000 руб.). В то же время данные аналитического учета показывают, что на субсчете 10/03 числится 100 л бензина А-92 по цене 18 руб. за 1 л на сумму 1800 руб., 20 л дизельного топлива по цене 15 руб. за 1 л на сумму 300 руб. и 90 л мазута по цене 10 руб. за 1 л на сумму 900 руб. (итого 1800 + 300 + 900 = 3000 руб.).

Если аналитический учет на предприятии не налажен должным образом, то это открывает широкие возможности для мошенничества, хищений и иных злоупотреблений со стороны бухгалтера и иных материально ответственных лиц.

Отражение операций в учете


Теперь, когда вы познакомились с основными элементами и понятиями бухгалтерского учета, рассмотрим порядок отражения в учете финансово-хозяйственных операций на примере одной из наиболее распространенных сделок – получения от контрагента товарно-материальных ценностей и последующего расчета за них в безналичном порядке.

Предположим, что предприятие приобретает у контрагента ООО «Поставщик» партию товарно-материальных ценностей: эмаль белая в количестве 100 банок по цене 120 руб. за банку на сумму 12 000 руб. и эмаль голубая в количестве 80 банок по цене 140 руб. за банку на сумму 11 200 руб. При этом НДС в размере 18 % не входит в цену товара, поэтому общая сумма сделки составляет 27 376 руб. (12 000 + 11 200 = 23 200 руб.; 23 200 х 18 /100 = 4 176 руб.; 23 200 + 4 176 = 27 376 руб.). Расчет за полученные товарно-материальные ценности осуществляется путем перечисления безналичных денежных средств на счет поставщика не позднее чем через три банковских дня после получения товара, что соответствующим образом отражено в договоре.

Для учета указанных товарно-материальных ценностей в бухгалтерии предприятия используется счет 10 «Материалы» субсчет 01 «Сырье и материалы». Расчет с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», НДС по полученным ценностям учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 03 «НДС по приобретенным товарно-производственным запасам». Безналичные денежные средства предприятия в рублях отражаются на счете 51 «Расчетные счета». НДС по расчетам с бюджетом учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 03 «НДС». В данном примере понадобятся все перечисленные счета; они соответствуют Типовому плану счетов, действующему на территории Российской Федерации.

После того как товарно-материальные ценности поступили на склад, в бухгалтерию поступает накладная с копией приходного складского ордера (разумеется, количество поступивших ценностей в накладной и в приходном ордере должно совпадать). На основании этих документов бухгалтер делает следующую бухгалтерскую проводку: «Дебет 10/01 „Сырье и материалы“ Кредит 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ на сумму 23 200 руб. (стоимость поступивших ценностей без НДС)». Однако это данные синтетического учета. В аналитическом учете бухгалтер отражает номенклатуру, количество и цену за единицу измерения поступивших ценностей, с одной стороны, и относит сумму возникшей задолженности (кредит счета 60) на конкретного поставщика ООО «Поставщик»– с другой стороны. Аналогичным образом делается проводка на сумму НДС по поступившим ценностям: «Дебет счета 19/03 „НДС по приобретенным товарно-производственным запасам“ Кредит счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Поставщик“)» на сумму 4176 руб.

Предположим, что по всем счетам, используемым в данном примере, начальное сальдо отсутствует, то есть является нулевым (вообще-то это нетипичная ситуация, и мы ее принимаем только для упрощения примера и повышения его наглядности, чтобы не путаться в лишних цифрах); исключением будет являться счет 51 «Расчетные счета». По результатам приведенных выше бухгалтерских проводок, а также записей аналитического учета можно сформировать, например, такие бухгалтерские ведомости, как показано в табл. 1. Отмечу, что используемые на конкретном предприятии формы бухгалтерских ведомостей могут отличаться от приведенных, но суть от этого не меняется.

Таблица 1. Ведомость аналитического учета по счету 10/01



В данной ведомости К – это количество, Ц – цена за единицу измерения, С – сумма (количество умножить на цену).

Из приведенной ведомости аналитического учета следует, что на предприятие поступили товары «Эмаль белая» и «Эмаль голубая» общим количеством 180 банок на сумму 23 200 руб. без НДС. Сумма НДС по поступившим ценностям отражается в ведомости по счету 19/03 (табл. 2).

Таблица 2. Ведомость по счету 19/03



Информация о возникшей кредиторской задолженности показана в ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 3).

Таблица 3. Ведомость аналитического учета по счету 60



Обратите внимание: сумма дебетовых остатков по счетам 10/01 и 19/03 (см. соответствующие ведомости) равняется кредитовому остатку по счету 60 (23 200 + 4176 = 27 376). Это значит, что сумма поступивших ценностей, НДС по ним и сумма возникшей кредиторской задолженности отражены в бухгалтерском учете правильно.

После того как предприятие полностью оплатило поставщику стоимость полученных товарно-материальных ценностей с НДС путем перечисления безналичных денежных средств со своего расчетного счета на счет поставщика, бухгалтер сделает следующую проводку: «Дебет счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Поставщик“) Кредит счета 51 „Расчетные счета“ на сумму 27 376 руб.». После этого наша ведомость аналитического учета по счету 60 примет вид, показанный в табл. 4.

Таблица 4. Ведомость аналитического учета по счету 60



Из этой ведомости видно, что сделка с поставщиком закрыта – стоимость полученных товарно-материальных ценностей с НДС оплачена полностью с расчетного счета (как это и предусмотрено договором). Конечное сальдо по ООО «Поставщик» отсутствует (см. табл. 4).

Однако, кроме этого, нужно принять к вычету сумму НДС, оплаченную поставщику, которая составляет 4176 руб. Для этого бухгалтер делает следующую проводку: «Дебет счета 68/03 „НДС“ Кредит счета 19/03 „НДС по приобретенным товарно-производственным запасам“ на сумму 4176 руб.». Теперь наша ведомость по счету 19/03 примет вид, показанный в табл. 5.

Таблица 5. Ведомость по счету 19/03



Теперь можно сказать, что выполнены все необходимые бухгалтерские операции для отражения в учете (или проведения по учету) сделки по получению от контрагента товарно-материальных ценностей и последующего расчета за них в безналичном порядке. Сводную информацию по нашей сделке в показателях синтетического учета (все корреспонденции счетов) удобно представить в так называемой «шахматной» ведомости, которая показана в табл. 6.

Таблица 6. Шахматная ведомость



Для проверки достоверности данных следует сложить все итоговые суммы по горизонтали и по вертикали (строка «Итого» и столбец «Итого») – они должны сойтись; в рассматриваемом примере «проверочная сумма» равняется 58 928 (см. правую нижнюю ячейку ведомости).

В результате проведения сделки по учету активы предприятия, с одной стороны, увеличились на 27 376 руб.: 23 200 руб. – это стоимость полученных товарно-материальных ценностей, 4176 руб. – сумма НДС по ним, которая принята к вычету (иначе говоря, на эту сумму уменьшится сумма НДС, которую предприятие должно будет уплатить в бюджет по результатам своей деятельности в отчетном периоде). С другой стороны, на эту же сумму активы предприятия и уменьшились – имеется в виду количество денежных средств, которые были перечислены поставщику с расчетного счета. Если бы оплата не была произведена, то увеличение активов было бы «сбалансировано» увеличением пассивов на эту же сумму (имеется в виду остаток по кредиту счета 60, который свидетельствовал бы о наличии задолженности перед поставщиком ООО «Поставщик»).

Оглавление


Введение

Глава 1 Почему ворует ваш бухгалтер

   Маленькая зарплата или большая «зряплата»?

     Бухгалтер бухгалтеру рознь...

     А есть ли подпись?

     «Неоформленный» бухгалтер

     Главный бухгалтер – это не просто начальник отдела

     Чтобы возможности соответствовали потребностям...

     Несколько полезных советов

   Он такой человек

   Не по своей воле

     Сложная жизненная ситуация

     Злоупотребление по принуждению

   «Располагающая» атмосфера на предприятии

Глава 2 Где, что и как может украсть бухгалтер

   Откаты от должников

   Другие виды откатов

     Эх, семинар, семинар...

     Кто платит – тот и заказывает музыку

     Программное обеспечение – это не только автоматизация...

     Вот такая благотворительность

     Нужно ли менять банк?

     Оргтехника, канцтовары и прочие аксессуары

   «Решение вопросов» с проверяющими органами

   Наличные деньги – это всегда интересно

     Якобы «хозяйственные» расходы

     «Левые» командировки

     «Комиссия» за кассовое обслуживание

     Неполное оприходование поступающих в кассу наличных денег

     «Левые» больничные – кража рабочего времени фирмы

     Выплата денег несуществующим работникам

   Безналичные деньги – тоже хорошо...

     «Курочка по зернышку клюет»

     Тайное «ростовщичество»

     Превращение «безнала» в «нал»

     Заплати налоги... и не только налоги

     «Спасение» безналичных денег от ареста расчетного счета

     «Ненужная» предоплата

     Умышленное завышение стоимости работ

   Операции с материальными ценностями

     Неполное оприходование

     Списание по акту

     «Усушка», «утряска», естественная убыль

     Реализация возвратного товара своим работникам

     Фиктивный возврат товара

     Амортизация и списание основных средств

     Превышение или занижение норм расхода сырья и материалов

     Несоответствие отпускных и учетных единиц

   Искусственное создание форс-мажорных обстоятельств

     Инсценировка кражи

     Искусственный пожар

     Откуда взялся компьютерный вирус?

     Ложный грабеж

   Прочие бухгалтерские злоупотребления

     Много справок, хороших и разных

     Обходной лист? Нет вопросов!

     Такая хорошая калькуляция

     «Необходимое» закрытие предприятия

     «Липовый» стаж

     Ремонт оборудования: возможны варианты...

     Бухгалтер увольняется? Директор, будь бдителен!

     Бухгалтер сбежал: бывает и такое

     Подмена реальных накладных фальшивыми

     «Хитрое» снятие дивидендов

Глава 3 Как проверить бухгалтера

   Строгий контроль банковской выписки

   Контроль «белой» наличности

     Комплексная проверка кассы

     Другие проверки соблюдения кассовой дисциплины

   Контроль «черного нала»

   Проверка складского учета

     Проведение выборочной проверки

     Тематическая проверка

     Полная инвентаризация товарно-материальных ценностей

   Проверка учета основных средств

   Следим за бухгалтером

     Прослушивание и видеонаблюдение

     Бухгалтер с «хвостом»

   Следим за бухгалтерским компьютером

     Что делает бухгалтер в Интернете?

     Использование шпионских модулей

     Подробнее о клавиатурных шпионах

   Аудиторская проверка

   Маленькие хитрости

   Особый разговор с бухгалтером

Глава 4 Как предотвратить воровство со стороны бухгалтера

   Кто входит в «группу риска»?

   Ограничение полномочий

   Разработка внутренней отчетности

   Если вы его поймали...

Глава 5 Это полезно и интересно знать

Заключение

Приложение. Основы бухгалтерского учета

   Основные элементы бухгалтерского учета

   Синтетический и аналитический учет

   Отражение операций в учете

1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18




Похожие:

Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconКнига восьмая диалог с читателями
Никакая часть данной книги не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме без письменного разрешения владельца авторских...
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconУчебник по стратегии и тактике успешного развития бизнеса Для широкого круга читателей
Ф81 101 прием сделать бизнес эффективным/Пер с англ В. Челноковой — м фаир-пресс, 1999— 240 с ил — (Настольная книга бизнесмена)
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconСтратегия внедрения ит на российских предприятиях
Ит как средство решения именно задач бизнеса: снижение издержек производства, повышение производительности отдельных критичных для...
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconКнига классного руководителя: 5 9 классы. М.: Эксмо, 2009. 384 с. (Настольная книга учителя) (ЦБ)
...
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconКнига для учителя, книга для чтения «Reading Comprehension, book 2»,аудиокассета, cd
Биболетова М. З., Трубанева Н. Н. «Enjoy English» для 7кл, рабочая тетрадь, книга для учителя, книга для чтения «Reading Comprehension,...
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение icon"Школа бизнеса. Для тех, кому нравиться помогать другим. Восемь ценностей сетевого маркетинга, не связанных с деньгами" содержание
Сеть 4 ценность 3: Ценность доступа в бизнес в сектора без высокой стоимости построения и поддержания бизнеса
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconДоговор вязки от 20… г
Владелец кошки. Договор составлен в 2-х экземплярах, которые находятся один у Владельца кота, второй у Владельца кошки. Направление...
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconДокументи
1. /Развитие руководителя = Развитие бизнеса.pdf
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconКнига Автор Цена в wmz интернет-бизнес 1 Кап-кап на продавца Виктор Орлов 1 2 750 идей домашнего бизнеса Неизвестно 4 3

Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconДоговор вязки ( Вы можете добавлять любые пункты )
Владелец кошки. Договор составлен в 2-х экземплярах, которые находятся один у Владельца кота, второй у Владельца кошки. Направление...
Книга для руководителя и владельца бизнеса Введение iconКнига по жизни. М.: Эксмо, 2009. 368 с. (Настольная книга для девочек и мальчиков) (ЦБ)
Веркин Э. Для мальчиков и девочек: книга советов по выживанию в школе. – М.: Эксмо, 2010. – 320 с. (Настольная книга для девочек...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©lib2.podelise.ru 2000-2013
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы